Duitse bankwetgeving kwalificeert cryptocurrencies als financiële instrumenten. Cryptocurrencies worden gedefinieerd als “een digitale weergave van waarde die niet wordt uitgegeven of gegarandeerd door een centrale bank of overheidsinstantie en geen juridische status van valuta of geld bezit, maar door natuurlijke of rechtspersonen wordt geaccepteerd als ruilmiddel of betaalinstrument of beleggingsdoeleinden dient als gevolg van een overeenkomst of gevestigde praktijk en die elektronisch kan worden overgedragen, opgeslagen en verhandeld.”‘ Bedrijven en particulieren die de aankoop van tokens organiseren, tokens op commerciële basis verkopen of kopen of de belangrijkste token-brokeragediensten uitvoeren via online handelsplatforms, zijn over het algemeen verplicht om toestemming te verkrijgen van de Duitse federale financiële toezichthoudende autoriteit ( Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht, BaFin) bij voorbaat.
Mining en de verkoop van gedolven of verworven tokens zijn over het algemeen geen transacties waarvoor de toestemming van BaFin vereist is. Bijkomende factoren kunnen echter aanleiding geven tot de verplichting om voorafgaande toestemming te verkrijgen, bijvoorbeeld in een mijnbouwpool.
In februari 2018 heeft het Duitse federale ministerie van Financiën een gids gepubliceerd over de behandeling van de belasting over de toegevoegde waarde (btw) van bitcoin en andere virtuele valuta’s.Het heeft vastgesteld dat de transacties van het omwisselen van een traditionele valuta voor bitcoin of andere virtuele valuta en vice versa de belastbare levering van andere diensten onder bezwarende titel vormen, Hij zei dat bitcoins of andere virtuele valuta’s die eenvoudigweg als betaalmiddel worden gebruikt, op dezelfde manier worden behandeld als traditionele betaalmiddelen. Het gebruik van bitcoins of andere virtuele valuta’s uitsluitend als betaalmiddel is daarom niet belastbaar.
Virtueel kansspelgeld, d.w.z. in-game valuta’ s, met name in onlinespellen, is niet vrijgesteld, aangezien het geen betaalmiddel is in de zin van de btw-wet. Deze gids is in lijn met het Hedqvist-arrest van het Europees Hof van Justitie van 22 oktober 2015. Het Duitse btw-decreet is dienovereenkomstig gewijzigd.
Het federale ministerie van Financiën heeft in zijn richtsnoeren ook verschillende vervolgvragen behandeld met betrekking tot de btw-behandeling van mijnbouw, digitale portefeuilles en online handelsplatforms.
De partijen van de regerende coalitie Christen-Democratische Unie/Christelijk Sociale Unie (CDU/CSU) en Sociaaldemocratische Partij (SPD) hebben gezegd dat de belasting op blockchain-technologieën moet worden aangepakt en verduidelijkt.
Indice dei contenuti:
II. Fiscale behandeling van blokkeringspremies
A. BTW
Zoals voor mijnbouw verklaarde het federale ministerie van Financiën in zijn gids van 2018 dat bitcoin-mining een niet-belastbare transactie is. Hij merkte op dat miners een kritieke service uitvoeren voor het onderhoud van het bitcoin-systeem. Ze stellen hun verwerkingskracht beschikbaar aan een mining pool, registreren transacties in een “blok” en voegen het later toe aan een “blockchain.” Het ministerie van Financiën zei dat de transactiekosten, die miners kunnen ontvangen van andere gebruikers van het systeem, Het wordt op vrijwillige basis betaald en houdt niet rechtstreeks verband met de diensten die door mijnwerkers worden aangeboden. Hij voegde er ook aan toe dat het ontvangen van nieuwe bitcoins van het bitcoin-systeem (blokbeloning) niet kan worden geclassificeerd als betaling voor mijnbouwdiensten omdat er geen uitwisseling van diensten is, omdat hiervoor een identificeerbare begunstigde vereist is.
B. Inkomstenbelasting
1. Relevante wetgeving
De Duitse wet op de inkomstenbelasting belast inkomsten die in een kalenderjaar zijn verdiend uit land- en bosbouw, commerciële activiteiten, zelfstandige arbeid, arbeid, kapitaalgoederen, huur en pacht en andere inkomsten zoals uiteengezet in § 22 van de Duitse wet op de inkomstenbelasting ( Einkommenssteuergesetz , EStG ). Een persoon runt een onderneming als de activiteit wordt uitgevoerd met het doel winst te maken, het duurzaam is, er deelname is aan economische transacties en het werk onafhankelijk wordt uitgevoerd.
2. Officiële verklaringen
In reactie op een parlementaire enquête van de Liberaal-Democratische Partij (FDP) naar de fiscale behandeling van cryptocurrency-gerelateerde activiteiten in februari 2020, verklaarde de federale regering dat de federale minister van Financiën en de belastingdiensten van de Duitse staten momenteel de belasting van cryptocurrency-mining en andere kwesties bespraken. Zodra een overeenkomst was bereikt, het federale ministerie van Financiën zal de respectieve richtsnoeren publiceren.
In december 2017 verklaarde de toenmalige staatssecretaris van financiën, Michael Meister, in antwoord op een schriftelijke vraag van een lid van de Groene Partij over de fiscale behandeling van mijnbouwactiviteiten en het blokkeren van premies die af en toe mijnbouwactiviteiten uitvoerden, te kwalificeren als “andere inkomsten” in de zin van artikel 22, Nummer 3 van de Wet op de inkomstenbelasting. Dit inkomen is alleen belastbaar als het hoger is dan 256 euro (ongeveer 310 Amerikaanse dollar) in een kalenderjaar.
Aan de andere kant, als cryptocurrencies worden verworven of gegenereerd in de loop van de activiteit met als doel winst te maken, vertegenwoordigt de opbrengst van de verkoop of uitwisseling belastbaar inkomen volgens de parlementaire staatssecretaris. Kosten gemaakt voor mijnbouw zijn aftrekbaar als bedrijfskosten. Winsten worden berekend met behulp van de methode van first-in, first-out voorraadkosten.
De belastingdiensten van de Duitse deelstaat Noordrijn-Westfalen hebben een gids gepubliceerd en zijn van mening dat cryptocurrency-mining over het algemeen als een bedrijfsactiviteit moet worden beschouwd, met name vanwege de hoge benodigde rekenkracht en energiekosten. Zij wijzen er echter op dat er besprekingen gaande zijn tussen het federale ministerie van Financiën en de belastingdiensten van de staat, zoals hierboven vermeld.
3. Beslissingen van het Hof
De lagere belastingrechters zijn het ook oneens over de fiscale behandeling van cryptoassets, aangezien de federale belastingrechtbank zich nog niet over de kwestie heeft uitgesproken. De belastingrechtbank Berlijn-Brandenburg oordeelde bijvoorbeeld dat vermogenswinsten uit cryptocurrencies ongetwijfeld belastbaar zijn op grond van de artikelen 22 en 23 van de wet op de inkomstenbelasting, omdat de term “handelswaar” ruim moet worden geïnterpreteerd. De belastingrechter van Neurenberg stelde daarentegen dat “een bepaalde cryptocurrency een grondstof kan zijn en dat de verwerving en verkoop daarom belastbaar is op grond van artikel 22, lid 2, punt 2, punt 23, lid 1, punt 1, punt 1, punt 1, van de wet op de inkomstenbelasting.
III. Verschillen in de fiscale behandeling van gedolven tokens en staked tokens
Het lijkt erop dat er geen afzonderlijke officiële richtlijnen zijn met betrekking tot de fiscale behandeling van tokens die op het spel staan. Rechtsgeleerden zijn echter van mening dat de inkomsten die worden ontvangen uit incidentele stakingen moeten worden beschouwd als andere inkomsten, die alleen belastbaar zijn als deze hoger zijn dan 256 euro. Bovendien is de speculatieperiode van 10 jaar van toepassing, wat betekent dat er inkomstenbelasting moet worden betaald over de winst uit een verkoop gedurende die periode. Aan de andere kant wordt benadrukt dat staking geen inkomsten kan genereren uit commerciële activiteiten, aangezien de overeenkomst voor het gebruik van reeds bestaande digitale valuta-eenheden geen actieve activiteit is die onafhankelijk wordt uitgevoerd.
IV. Fiscale behandeling van tokens ontvangen via airdrop en fork
Het lijkt erop dat er geen officiële richtlijnen zijn met betrekking tot de fiscale behandeling van airdrops en vorken. Airdrops worden over het algemeen zonder compensatie gedistribueerd om het bewustzijn van een nieuw token te vergroten. Advocaten kwalificeren ze daarom als donaties die aan de belastingdienst moeten worden gemeld.
De vorken creëren samen met de oude versie een nieuwe versie van de blockchain. Deelnemers ontvangen krediet gelijk aan het bedrag van hun munten in de oude versie. Er is geen overeenstemming tussen rechtsgeleerden over hoe de vorken te kwalificeren. Sommigen beweren dat de nieuwe tokens niet werden “verworven” en de oude tokens niet werden “verkocht”, op grond van artikel 23 van de Wet op de inkomstenbelasting, resulterend in een fiscaal neutrale gebeurtenis. Ze behandelen de situatie als analoog aan de belasting van een aandelensplitsing, wat betekent dat tokens niet belastbaar zijn op het moment van forking. Eenmaal verkocht, is de datum van verwerving van alle tokens de datum van verwerving van de oude tokens. Acquisitiekosten worden verdeeld over de totale tokenportefeuille volgens de verhouding tussen oude en nieuwe tokens. Anderen stellen dat deze opbrengsten ook niet belastbaar zijn, omdat de oude en nieuwe tokens niet identiek zijn (Nämlichkeit ) en omdat de ontvangst van nieuwe tokens plaatsvindt zonder de actieve deelname van de deelnemer.
