De tass actie van blokbeloningen in Israël hangt af van het doel en de timing van hun distributie, evenals of ze een tegenprestatie vormen voor een activiteit die wordt uitgevoerd door een handelaar die zich bezighoudt met virtuele valuta als een commerciële activiteit of beroep.
Belastingaansprakelijkheid ontstaat na ontvangst van virtuele valuta als betaling voor goederen en diensten, evenals de verkoop, omzetting in lokale of vreemde valuta, of ontvangst van andere virtuele valuta of ander goed als tegenprestatie. Verschillende belastingtarieven zijn van toepassing op particulieren en bedrijven, afhankelijk van het feit of de inkomsten afkomstig zijn van een bedrijf of kwalificeren als een meerwaarde. De meeste mensen die zich bezighouden met mijnbouw en Verificatie van transacties lijkt dit als een bedrijf te doen en wordt belast volgens het respectieve inkomstenbelastingtarief. Bovendien zullen individuele beleggers in virtuele valuta niet onderworpen zijn aan belasting over de toegevoegde waarde (btw), maar degenen die zich bezighouden met mijnbouw worden geclassificeerd als wederverkopers en kunnen ze aan btw worden onderworpen.
Hoewel er geen expliciete regels zijn voor “airdrops” en “hard forks” als gift, lijkt het erop dat de ontvangst ervan geen belastinggebeurtenis zou vormen op het moment van de eerste ontvangst, maar veeleer op het moment van omrekening tegen een basistarief van nul. De belastingheffing over de winst kan afhangen van de aard van de transactie en of deze al dan niet in het kader van de activiteiten van de concessiehouder is uitgevoerd.
Israëlische regeringscommissies erkenden de potentiële bijdrage van geregistreerde cryptografische valutatechnologie aan de Israëlische economie. Een interministerieel rapport uit 2019 beval de oprichting aan van een regelgevende sandbox, om een flexibeler regelgevingsklimaat mogelijk te maken dat de ontwikkeling en groei van fintech-bedrijven in Israël mogelijk zou maken, terwijl de risico’s voor het publiek worden geminimaliseerd.
Indice dei contenuti:
I. Inleiding
Register valuta in Israël wordt gedefinieerd als de Nieuwe Shekel en omvat geen virtuele valuta.
Virtuele valuta worden ook niet beschouwd als “vreemde valuta” voor de toepassing van de belastingvrijstelling die van toepassing is op wisselkoersverschillen. De Bank of Israel (BOI, de centrale bank van Israël) heeft de internationale ontwikkelingen in de digitale valuta van de centrale bank gevolgd om de mogelijkheid te onderzoeken om een digitale shekel uit te geven, maar op het moment van schrijven van dit rapport niet.
de huidige regelgevende benadering van Israël voor door blockchain gecreëerde cryptocurrencies lijkt af te hangen van hun specifieke classificatie. De belastingdruk voor transacties waarbij cryptografische valuta voor gedistribueerd grootboek wordt uitgegeven, lijkt af te hangen van het type activa in kwestie en of het inkomsten uit een bedrijf of een meerwaarde vormt.
Regeringscommissies die de behandeling van fintech-bedrijven onderzoeken, hebben voorgesteld een flexibeler regelgevingsklimaat te creëren dat zich aanpast aan het gebruik van de nieuwe technologie.
II. Classificatie van cryptocurrencies
De Israëlische Securities Authority (ISA) heeft drie soorten cryptoassets geïdentificeerd:
Currency Token: Ze worden alleen gebruikt als betaalmiddel, clearing of ruilhandel, verlenen geen extra rechten (zoals een rendement of eigendom van een extra actief) en worden niet gecontroleerd door een centrale entiteit. [Ze] worden niet als een garantie beschouwd.
Utility tokens: belichamen een recht op een product of dienst en worden alleen gekocht voor consumptie- en gebruiksdoeleinden en niet voor investeringsdoeleinden, ze worden niet als een garantie beschouwd.
Security Tokens: Verlenen rechten vergelijkbaar met effecten en worden beschouwd als effecten.
III. Voorstellen voor hervormingen van de regelgeving
Ontvangend de innovatieve aard van cryptografische valutatechnologie voor gedistribueerd grootboek en de potentiële bijdrage ervan aan de Israëlische economie, beval een ISA-rapport gepubliceerd in maart 2019 de oprichting aan van het volgende:
- Een specifieke openbaarmakingsregeling voor de aankoop en verkoop van cryptocurrencies aan het publiek in termen van prospectus en huidige rapportage onder de Securities Act,
- Een flexibeler regelgevingsklimaat dat geschikt is voor bedrijven die nieuwe technologie en technologie gebruiken
- Een speciaal platform voor het verhandelen van cryptocurrencies die effecten zijn.
Een rapport dat in januari 2019 door een interministerieel team werd gepubliceerd, ging verder in op de noodzaak om het regelgevingskader aan te passen aan de specifieke behoeften van fintechbedrijven. Het team werd benoemd door de Israëlische minister van Financiën en omvatte vertegenwoordigers van het ministerie van Financiën, de ISA, de BOI, de belastingdienst en de antiwitwas- en terrorismefinancieringsautoriteit, onder andere.
Het rapport concludeerde dat het ontbreken van een oplossing op maat van de kenmerken van fintechbedrijven een belangrijke belemmering zou kunnen vormen voor hun activiteiten en bedrijfsontwikkeling. Het team beval daarom de oprichting aan van een regulatory sandbox, om een flexibeler regelgevingsklimaat mogelijk te maken dat enerzijds de ontwikkeling en groei van fintechbedrijven in Israël mogelijk zou maken en, anderzijds zou het de risico’s voor het publiek tot een minimum beperken. De voorgestelde regelgevingssandbox zou gekwalificeerde vennootschappen voor een beperkte periode voorzien van regelgevingsfaciliteiten, terwijl de regelgever nauwlettend toezicht en controle mogelijk zou maken.
IV. Fiscale behandeling van blokkeringspremies
In overeenstemming met circulaire nr. 05/2018 uitgegeven door de Israëlische belastingdienst op 17 januari 2018, vormt virtuele valuta een “actief” m in de zin van de Inkomstenbelastingverordening (nieuwe versie), 1961.
Belastingaansprakelijkheid die voortvloeit uit activiteiten met betrekking tot cryptocurrencies hangt af van hun aard. Een persoon kan virtuele valuta op verschillende manieren verwerven, waaronder door het rechtstreeks van een ander te kopen, het te ontvangen in ruil voor de levering van goederen en diensten, een nieuw token te minen of transacties via blockchain te verifiëren.
Een. Gebruik van virtuele valuta in ruil voor goederen en diensten
De overdracht van een virtuele valuta als betaling voor goederen en diensten vormt ruilhandel. Zij kan de curator derhalve belasten voor twee belastbare feiten. De eerste vindt plaats na ontvangst van virtuele valuta als tegenprestatie voor de verkoop van goederen of het verrichten van een dienst. De tweede heeft betrekking op kapitaal- of bedrijfsinkomsten, in voorkomend geval, de verkoop van virtuele valuta, de omzetting ervan in lokale of vreemde valuta, of de ontvangst van een actief of andere virtuele valuta als tegenprestatie.
B. Handel in virtuele valuta
Zoals opgemerkt, wordt virtuele valuta door de Israëlische belastingdienst erkend als een actief. Een inkomen uit de verkoop van virtuele valuta door de eigenaar kan kwalificeren als een meerwaarde. Het bedrag dat uit de handel wordt ontvangen boven de oorspronkelijke prijs, na aftrek van de inflatoire waarde, wordt belast tegen een tarief van 25% voor een particulier en 23% voor een bedrijf.
Als aan de andere kant inkomsten uit de verkoop van virtuele valuta voldoen aan de criteria voor “een bedrijf” zoals bepaald door de Israëlische jurisprudentie, kan het onderworpen zijn aan een “Yielding Income Tax” (YIT), een progressief belastingtarief van 10 -50% voor een individu, of vennootschapsbelasting tegen een tarief van 23% voor een bedrijf.
C. Virtuele valuta ontvangen via mijnbouwverificatie en blockchain
De extractie van een nieuwe virtuele valuta wordt uitgevoerd met behulp van informatietechnologie met het oog op het verifiëren van transacties in het blockchain-netwerk. Acceptatie van de vergoeding voor het verifiëren van de transactie wordt op twee manieren geclassificeerd:
- Wanneer de vergoeding wordt ontvangen in de vorm van virtuele valuta als onderdeel van een actief, wordt deze geclassificeerd als YIT;
- In een situatie waarin de ontvangst van een virtuele valuta geen deel uitmaakt van het hoofdinkomen van de onderneming of privé-inkomsten vormt, bijvoorbeeld door thuis de personal computer van een persoon te gebruiken voor het extraheren of verifiëren van transacties, vindt er geen belastinggebeurtenis plaats op het moment van ontvangst of creatie van een nieuwe virtuele valuta. het zal echter vervallen op het moment van verkoop of conversie van de nieuwe virtuele valuta in fiat-valuta’s zoals nieuwe shekels of vreemde valuta.
Volgens de Israëlische belastingdienst doen de meeste mensen die zich bezighouden met mijnbouw en transactieverificatie dit als een beroep. Dergelijke dealers zijn onderworpen aan YIT zoals hierboven uiteengezet.
Mijnen en verificatie van bitcoin-transacties vereisen bijvoorbeeld een investering van arbeidstijd en in computerapparatuur met een extreem hoge verwerkingscapaciteit, naast het elektriciteitsverbruik.Het verifiëren of goedkeuren van een transactie in virtuele valuta zoals bitcoin omvat het gebruik van een digitaal verwerkingsmechanisme voor de analyse en verwerking van transactiecomponenten en de versleuteling. De beloning die wordt ontvangen voor het verifiëren van een transactie is afhankelijk van de verwerkingssnelheid. De eerste persoon die erin slaagt de transactie te verifiëren, krijgt bijvoorbeeld de hoogste beloning. De tweede krijgt een lagere beloning, enzovoort. De laatsten die de transactie verifiëren, ontvangen een minimumvergoeding en kunnen lager zijn dan de gerelateerde kosten; zoals elektriciteits- en investeringskosten in apparatuur en computers, en kunnen ook verlies veroorzaken.
D. Verantwoordelijkheid voor de belasting over de toegevoegde waarde voor transacties met cryptocurrency
Analoog aan de verschuldigde inkomstenbelasting, voor de toepassing van de btw-plicht, wordt virtuele valuta beschouwd als “een actief” en wordt belast volgens de relevante transactieclassificaties onder de Value Added Tax Act, 5736-1975.
In overeenstemming met circulaire nr. 05/2018 is btw van toepassing op inkomsten uit virtuele valuta die afkomstig zijn van een bedrijf.
[i]i]individuele beleggers in virtuele valuta zijn niet onderworpen aan btw, maar iedereen die betrokken is bij mijnbouw zal worden geclassificeerd als handelaar en kan onderworpen zijn aan btw. Bedrijven die handelen in virtuele valuta worden geclassificeerd als financiële instellingen voor belastingdoeleinden en zijn vrijgesteld van btw, dus btw op uitgaven is niet aftrekbaar en een extra belasting van 17% op lonen en winsten is van toepassing.
E. Fiscale behandeling van “Airdrops” en “Hard Forks”
Er is geen officiële richtlijn geïdentificeerd die specifiek betrekking heeft op belastingen met betrekking tot “airdrops” en “hard forks”.
De Israëlische deskundigen hebben echter gesuggereerd dat de ontvangst van virtuele valuta als geschenk, zoals in het geval van “airdrops” of “hard forks”, een belastinggebeurtenis zou vormen op het moment van de omrekening en niet op het moment van de eerste ontvangst. Bij de berekening van de belastbare winst die op het moment van omrekening is opgebouwd, zou de basiskoers van de ontvangen virtuele valuta nul zijn, aangezien er niets is betaald. Het toepasselijke type en belastingtarief lijken te worden bepaald door de regels die van toepassing zijn op transacties in virtuele valuta als hierboven beschreven [23].
