Momenteel is er in Turkije geen wettelijk kader dat voorziet in de belastingheffing op de verkoop of verwerving van cryptocurrency door middel van mijnbouw, airdrop, smeden of vorken. De huidige wet biedt geen duidelijke rechtsgrondslag voor het belasten van inkomsten die worden gegenereerd door de verkoop of verwerving van cryptocurrencies. De regering heeft de oprichting van een belastingkader voor cryptocurrency-transacties opgenomen in haar economische plan voor de middellange termijn 2021-2023. De beurs van Studie van belastingwetgeving suggereert dat de belasting van cryptocurrencies als grondstoffen de meest haalbare aanpak kan zijn onder bestaande wetten, terwijl de creatie van een ad hoc belastingkader ook is besproken.
De Turkse overheid schat dat ongeveer 2,4 miljoen mensen in Turkije in 2020 ten minste een bepaalde hoeveelheid cryptocurrencies bezaten. De regering heeft tot nu toe een afwachtende houding aangenomen ten aanzien van de regulering en belastingheffing van cryptocurrencies. Recente beleidsverklaringen van de overheid hebben echter prominent de regulering en belastingheffing van cryptocurrencies genoemd, wat wijst op een mogelijke regelgevende inspanning in de nabije toekomst. In haar elfde ontwikkelingsplan (2019-2023) heeft de Turkse regering de implementatie van een “op blockchain gebaseerde digitale centrale bankvaluta” vastgesteld en steun voor de “vorming van een veilig ecosysteem van financiële technologie (fintech) dat bedrijven gelijke kansen biedt”. .
. . internationale goede praktijken beschouwen” als ontwikkelingsdoelstellingen in de financiële sector.
Momenteel is er in Turkije geen kader voor het belasten van de waarde die wordt gecreëerd door de verwerving, verkoop, uitwisseling of waardering van cryptocurrency. De belangrijkste reden hiervoor is dat er geen formele definitie van cryptocurrency wordt gegeven in de belastingwetgeving, en Turkse rechtsbeginselen – het grondwettelijke beginsel van de wettigheid van belastingheffing en het algemene beginsel van belastingheffing van de specificiteit van belastingheffing – sluiten belastingheffing niet uit uitdrukkelijk voorzien door de wet .
Het ontbreken van een wettelijk kader voor cryptocurrency-belasting betekent dat er geen wet is over de fiscale behandeling van cryptocurrency die is verkregen door mijnbouw, airdrop, smeden of forken.
De categorisering van cryptocurrencies als “elektronisch geld” werd uitgesloten onmiddellijk na de goedkeuring van wet nr. 6493 betreffende betalingssystemen en elektronisch geld in 2013. De definitie van elektronisch geld in die wet loopt parallel aan die van de EU-richtlijn inzake elektronisch geld, dus het was onweerlegbaar toen het Agentschap voor toezicht op het bankwezen van Turkije in november 2013 een persbericht uitbracht waarin werd verduidelijkt dat de Cryptocurrencies vielen niet onder de definitie van “elektronisch geld” in wet nr.
6493 en konden daarom niet worden gereguleerd of gecontroleerd onder die wet.
Het belastingrecht en de boekhoudkundige literatuur behandelden de kwestie echter in het licht van de specifieke kenmerken van de Turkse constitutionele, fiscale en financiële wetgeving. In de relevante belastingliteratuur werden vier opties geïdentificeerd die onder de huidige belastingwetgeving (met kleine wijzigingen) kunnen worden genomen om de belastingheffing op inkomsten uit de verwerving, uitwisseling en waardering van cryptocurrencies mogelijk te maken, bij gebrek aan een ad hoc belastingkader voor cryptocurrencies. Deze vier opties zijn belastingheffing als vreemde valuta, als grondstof, als verhandelbaar instrument of als immateriële rechten. De keuze van elk van deze wegen heeft verschillende fiscale implicaties, aangezien zij onderworpen zijn aan verschillende belastingregimes in het kader van het wetboek van belastingvordering (TPC) en de relevante materiële belastingwetten, zoals de wet op de inkomstenbelasting (LIT), de Wet op de vennootschapsbelasting (LCT) en de Wet op de belasting over de toegevoegde waarde (IVAT).
De overheersende mening in de literatuur lijkt te zijn dat de belasting van cryptocurrency als grondstof de meest haalbare methode is onder de huidige wetgeving. Eerdere verklaringen van overheidsfunctionarissen ondersteunen deze visie; bijvoorbeeld, de toenmalige directeur van de Turkse belastingdienst, Adnan Ertürk, merkte op dat de Capital Markets Board en de Centrale Bank van Turkije zich verzetten tegen de categorisering van cryptocurrencies als verhandelbare instrumenten. of vreemde valuta, en dat was volgens hem de meest geschikte categorie als grondstof.
Categorisatie als grondstof zou vereisen dat de inkomsten die worden gegenereerd door de verkoop van cryptocurrencies worden belast als commerciële inkomsten onder de LIT als meer dan één verkoop in een kalenderjaar wordt gedaan. Een enkele verkoop zou worden belast als neveninkomsten onder de LIT en zou profiteren van de vrijstelling van neveninkomsten van maximaal TRY 40.000 (ongeveer US $ 5000). [11] Bedrijven die zich toeleggen op de commerciële verkoop van cryptocurrencies zou onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting op grond van de LCT. Bovendien zou categorisatie als grondstoffen alle cryptocurrency-verkopen die plaatsvinden in Turkije onderworpen maken aan belasting over de toegevoegde waarde onder IVAT, met de mogelijke uitzondering van verkopen door beursvennootschappen op voorwaarde dat ze worden toegevoegd aan het VRIJSTELLINGSPROGRAMMA in IVAT; tussenpersonen zouden dan onderworpen zijn aan bank- en verzekeringstransactiebelasting onder de Expense Tax Act. Het is onduidelijk hoe overnamegebeurtenissen zoals mijnbouw zouden worden belast in een grondstoffenparadigma.
De Turkse regering heeft onlangs aangekondigd dat ze van plan is om een regelgevende inspanning te leveren op het gebied van de belasting van cryptocurrencies en virtuele goederen. Het Nieuw Economisch Programma (Middellange Termijn) 2021-2023, gepubliceerd in september 2020, stelt als politiek doel dat “voorbereidende werkzaamheden met betrekking tot de belasting van transacties die worden uitgevoerd door het gebruik van virtuele goederen die digitale waarde vertegenwoordigen en die kunnen worden gekocht en verkocht digitaal [moet doorgaan].”
Bijvoorbeeld, een rapport over cryptocurrencies dat onlangs is gepubliceerd door de Technology and Communication Authority gaf aan dat het waarschijnlijk is dat het toezicht op cryptocurrencies voornamelijk zal worden voortgezet door de Capital Markets Board, de financiële toezichthouder van Turkije, die suggereert dat ze zouden worden geclassificeerd als grondstoffen of verhandelbare instrumenten, of als alternatief dat een ad hoc kader zou kunnen worden voorgesteld.
